Семінар КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ (КІК)

Блок 1. КІК - ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ.

1. Дедлайни 2025 року:

• До 1.05 подати (НЕ подали  60%):
  КІК-звіт (повний / скорочений). Фінансову звітність КІК. Декларацію з ПДФО.
• До 31.12 подати (якщо подаєте скорочений КІК-звіт):
  Повний КІК-звіт. Фінансову звітність КІК. Уточнену декларацію з ПДФО.
• Сплатити ВЧАСНО податки.

2. ЧЕК-ЛИСТ по КІК. 

• Які іноземні компанії для Вас є КІК?
• Чи є Ви контролером КІК?
• Чи подавати повідомлення про КІК за 2024 та всі попередні періоди?
• Чи подавати Звіт про КІК? Чи є підстави не подавати Звіт про КІК?
• Декілька контролерів в КІК. Узгодження. Подача/неподача Звіту. Різний обсяг інформації, який передається в ДПС...
• Аналіз ситуацій для контролерів (практичні кейси): різна кількісість КІК, різні операції, різні види діяльності.

3. КОНТРОЛЬОВАНА ІНОЗЕМНА КОМПАНІЯ (КІК).

• Які компанії попадають під визнання КІК в Україні?
• Коли КІК-обов’язки можна перемістити з ФО на ЮО резидента України?

4. КОНТРОЛЕРИ КІК - хто визнається контролером в Україні:

4.1. За формально-юридичним контролем.

• Коли застосовувалась «кваліфікована частка» ≥25%.
• Коли застосовується частка 10%.

4.2. За фактичним контролем (суттєвий або вирішальний вплив):

• Укладання правочинів. Перемовини щодо правочинів. Узгодження суттєвих умов.
• Зобов’язуючі вказівки органам управління КІК ("номіналам").
• Управління банківськими рахунками. Здійснення / можливість блокування операцій.
• Зазначення особи в якості засновника КІК (бенефіціар, вигодонабувач) під час відкриття рахунків.
• Довіреності - на здійснення суттєваих парвочинів КІК (понад 1 рік).
• Виконання професійних обовязків. 
• Тощо.

5. Визначення контролера - які винятки?

• За яких обставин директором КІК бути безпечно?

6. Пов’язаність осіб - який має вплив на визначення контролером?

• Чи визначилась ДПС з підходом до родинних КІКів?
• Чоловік / дружина контролера КІК - також у справі. Діти. Батьки...

7. Опосередковане володіння.

• Через 1 ланцюг.
• Через кілька ланцюгів.

8. Спільний контроль.

• Як поводитись за наявності осіб зі спільним контролем?

9. КІК-обов’язки контролера - в чому полягають?

• Подати Повідомлення про КІК.
• Подати Звіт про КІК (+ додатки, копія фін. звітності КІК, ТЦУ документація).
• Сплатити податки з нерозподіленого прибутку КІК.
• Сплатити штрафи за порушення.
• Чи розповсюджуються відповідні КІК-зобов’язання на сплячі, збиткові КІК чи компанії у статусі «strike-off» тощо?
• Відмінності для “пільгованих” та “непільгованих” КІК: як ставка податку та строки впливають на обов’язки контролюючих осіб.

10. Які зобов'язання щодо трастів, фондів, партнерств без статусу ЮО?

11. КІК-податки.

• Ставки 18%, 9% чи 5% - за яких обставин нараховуються?
• ПДФО. Військовий збір.
• КІК-дивіденди (розподілений та нерозподілений прибуток КІК).
  Військовий збір - за дивіденди 2024 року?!

12. Українські КІК-корегування.

• Розрахунок скоригованого прибутку КІК - які особливості передбачені ПКУ?

13. Декларація про майновий стан і доходи.

• Зміна форми. Інструкція про заповнення. Накази МінФіну №119, №158.

14. Розрахунок по КІК до Декларації.

• Зміни додатку КІК.
• Подаємо за 2024 рік за новою чи старою формою?

15. Додаток КІК до майнової декларації по «звільненим» КІК.

• Чи слід подавати? І з яким змістом?

16. Податкове навантаження КІК - чи можна враховувати для зменшення податкової бази контролера? 

• Коли має сенс подавати заяву про відмову від звільнення?

17. Звільнення з-під КІК-оподаткування - за яких обставин можливе?

• Ліміт в 2 мільйони. Благодійність. Допуск до біржового лістингу. Наявність чинних двосторонніх угод про обмін з країною КІК. Активне джерело походження КІК-доходів.
• Чи можливе звільнення для класичних офшорних структур?
• Яка база береться за основу для визначення ліміту в 2 млн – дохід, оборот, прибуток, тощо (ІПК)?

18. Звітний період КІК - яке значення має вірне встановлення.

• Ризики профіскальних трактувань зобов’язань контролера відповідно до ІПК.

Блок 2. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ?

1. Подача Повідомлення про КІК - за яких обставин і в які терміни слід подавати?

2. Про кожну зміну чи не про кожну (ІПК, ЗІР) - а що з цього приводу думає контролюючий орган?

3. Як штрафні санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Повідомлення про КІК з помилками.
• Не подання.
• Несвоєчасне подання.
• Які перспективи змін поточної відповідальності?

4. Затверджена форма Повідомлення про КІК (F1308001).

• Чи планується зміна форми та/чи порядку заповнення Повідомлення про КІК?

5. Як заповнювати Повідомлення про КІК:

5.1. Які дані розділу І заповнюються в ЕК автоматично. На що звернути увагу?

5.2. Як обирати причину Повідомлення для відмітки в графі 5 - одну чи декілька.

5.3. Розділ ІІ - як заповнювати? Чи мають значення правила транслітерації для ОПФ КІК. Код країн – літерний чи цифровий.

5.4. Розділ ІІІ - як заповнювати? Про яких осіб вносити інформацію в рядки 14 «опосередковане володіння» та 15 «спільне здійснення володіння» і чи обов’язково їх заповнювати?

5.5. Розділ ІV - як заповнювати? Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю.

5.6. Розділ V - як заповнювати? Чи слід відмічати декілька обставин фактичного контролю, що може бути зазначене в грфі 24 і чи слід там відмічати припинення фактичного контролю КІК через втрату статусу резидента України?

6. Помилково подане Повідомлення про КІК (ІПК) - чи передбачена можливість відізвати?

7. Статистика поданих Повідомлень про КІК – що відомо від ДПС?

Блок 3. ЗВІТИ ПРО КІК - ЯК ЗАПОВНЮВАТИ Й ПОДАВАТИ.

1. Повний Звіт про КІК (юр. та фіз. осіб).

• В які терміни подається?
• Який зміст?

2. Скорочений Звіт про КІК - за яких обставин і в які терміни можна подавати?

• Чи слід подавати разом з ним майнову декларацію із заповненим Додатком КІК?
• Чи слід подавати після подання Скороченого звіту про КІК Повний звіт про КІК - разом з уточнюючою майновою декларацією і заповненим Додатком КІК?

3. Комплектність Звіту про КІК контролера - що включається?

• ФО (Повний & Скорочений) КІК-звіт.
• З додатками К / ТЦ / ЦП.
• Копія фінзвітності КІК.
• Майнова декларація з додатки КІК до майнової декларації.

4. Фінансова звітність КІК. Підготовка. Подача разом з КІК-звітом.

• Копія фінансового звіту КІК - що вважається належним чином завіреною копією?
• Аудит і нотаріально засвідчений переклад тощо - чи вимагається (ІПК, ЗІР)?
• Який аудитор може звірити фінансову звітність КІК?

5. Як заповнювати Повний звіт про КІК:

5.1. Які дані заповнюються в ЕК автоматично? На що звернути увагу щодо Загальних відомостей про контролера?

5.2. Чи слід одночасно відмічати й наявність права власності (формально-юридичний контроль), і ФК?

5.3. Найменування КІК, її ОПФ, адреса, код реєстрації і податковий номер – що з цих відомостей потребує додаткової уваги й перевірки?

5.4. Графа 11 Звіту про КІК - при заповнені враховувати лише штатних працівників на зарплаті?

5.5. Як заповнювати графи 17.1-17.3 (розмір частки КІК) та графи 18.1-18.3 (структура володіння КІК) Звіту про КІК?

5.6. Обмінний курс перерахунку валюти КІК в гривню - як визначати (ІПК).

5.7. Дані про яку особу як номінального утримувача вносити в графу 20 звіту про КІК?

5.8. Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати розрахунок скорегованого прибутку КІК (графи 25-27) і які розрахунки переносити до додатку КІК до майнової декларації контролера (ІПК)?

5.9. Якщо КІК «звільнений» - як заповнювати ТЦУ-графи 31-33 (ІПК)? Що є «операціями з нерезидентами» і «нерезидентами» по відношенню до кого – України чи країни КІК?

5.10. Чи заповнюються додатки до Звіту про КІК по звільненим КІК?

6. Які санкції наразі передбачені в частині:

• Подання Звіту про КІК з помилками.
• Не подання.
• Несвоєчасне подання.

7. Які технічні помилки трапляються при заповненні й поданні КІК-звітності:

• Сторонні символи в назвах файлів.
• Вага додатків.
• «Наслідування» помилок попередніх версій
• Тощо?

8. КМУ змінив Перелік «низькоподаткових юрисдикцій» (НПЮ). Стосується:

• Заповнення рядків 31-33 КІК-звіту.
• Підстави, коли контролер КІК має робити документацію з ТЦУ по КІК.

Блок 4. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ за КІК. ПЕРЕВІРКИ - найсуттєвіше.

1. Термін давності.

2. Податковий контроль за КІК - строки, підстави.

• Підстави перевірки контролюючих осіб. Форми та межі податкового контролю за КІК.
• Строк проведення.
• Зустрічні звірки.

3. Документи, які ДПС може запросити у контролера під час проведення перевірки.

• Копії первинних документів щодо окремих або всіх операцій КІК.
• Документацію з ТЦУ.
• Аудиторський висновок щодо фінансової звітності КІК.
• Запити про надання додаткових пояснень та первинної документації КІК.
• Кількість й глибина запиту додаткових документів.
• Термін відповідей на податкові КІК-запити.

4. Контроль за бенефіціарами через аналіз КІК - як може бути реалізований?

• ДПС через КІК отримує інформацію: про рахунки фіз.особи, їх компаній, про операції, як були зароблені кошті, які податки з них сплачені...
• Бенефіціар – контролер бізнесу.
• Податкові ризики бенефіціара та його бізнесу.

5. Та інші питання контролю.

Блок 5. КІК-ШТРАФИ за 2022 / 2023 / 2024 роки. Строки давності. Закони №4113-IX та №3706-IX.

1. Штрафи по КІК (302.800-3.028.000 грн.) - НЕ звільнення, а на паузі. Всі застосують після війни!

• Звільнення від штрафів за КІК-порушення, здійснені протягом воєнного стану (ВС):
  - ЯКЩО порушення будуть виправлені після ВС + 6 місяців.
• Не звільняє від обов’язку:
  - Вчасно подати КІК-звітність;
  - Сплатити КІК-податки.
  * При будь-яких фактично отриманих доходах іноземного походження - щорічні декларації і звітність про КІК слід подавати своєчасно та вчасно сплачувати податки!
• Штрафи, пені за несплачені вчасно податки з КІК - НІХТО НЕ ВІДМІНЯВ!
• Рішення: Подавати звіт по КІК та платити податки чи Чекати завершення воєнного стану та штрафів?

2. Ризики і наслідки для тих, хто вирішив відкласти подання КІК-звіту:

• Можливі штрафи, пені...
• Контролер розподілив прибуток (виплатив дивіденди). Їх потрібно декларувати. Розподілений прибуток КІК чи дивіденди?
• Контролер не подав КІК-звіт, не задекларував дивіденди, пасивні доходи - дії ДПС? (не сходиться інформація з CRS та ПДФО-декларацією).
• Врахування ризиків CRS, EOIR. Як затримка подання КІК-звіту буде «стикуватися» з обміном інформацією.
• Врахування ризиків "засвітитися" в КІК-звітах та ТЦУ-звітах третіх осіб.
• Майбутня несумісність КІК-звіту та щорічної декларації з ПДФО:
  - Проблеми з різними формами декларації у разі подання звіту в 2026 році.
  - Проблеми подання КІК-звіту в різні строки. КІК-звіт не буде стикуватися по строкам подання з ПДФО-декларацією.
  - Уточнення декларацій & податковий облік КІК.
  - Як потім відобразити КІК-звіт за 2024 рік в 2026 році? В ПДФО-декларації за 2026 чи уточнювати декларацію за 2024?
  - Уточнення ПДФО-декларації - маємо штрафи / пені за прострочення.

3. Строки давності по КІК.

• Відлік строку давності... для визначення податкового зобов’язання... у звітах про КІК, починається з дати подання такого звіту.
• Не подав Звіт про КІК - ДПС донарахує податки і штрафи!

4. ДПС працює над встановленням контролерів КІК, які не виконали обов’язок звітування про КІК.

• ДПС виявила «невідзвітований КІК»:
  - Чому не подано повідомлення про КІК?
  - Чому не подано звіти по КІК?
• Звіти та Повідомлення про КІК - подавати потрібно!
• Власники КІК, які ігнорують подачу звітності – ГОТУЙТЕСЬ!

Блок 6: ШТРАФ ЗА НЕ НАДАННЯ ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТ ДПС (CRS). Закон № 2970-ІХ.

1. Ненадання відповіді на запит, неподання / подання не в повному обсязі платником, фін. агентом, іншою особою документів чи інформації:

• Штраф у розмірі 5 розмірів мінімальної зарплати (33500 грн.) - за кожний факт.

2. Неподання або подання не в повному обсязі документів чи іншої інформації на запит:

• Штраф у розмірі 1 мінімальної зарплати (6700 грн.) - за кожний такий факт.

3. Сплата штрафу - не звільняє від обов’язку подання інформації.

Блок 7. ОБМІН ФІНАНСОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ для податкових цілей. CRS, EOIR.
ДПС та ІНОЗЕМНІ ФІСКАЛЬНІ ОРГАНИ.

1. Україна і Тотальний обмін податковою інформацією. Обмін SRC, EOIR.

• Україна ВЖЕ ОТРИМУЄ ІНФОРМАЦІЮ від інших країн (ПЕРЕЛІК) з вересня 2024:
  - відомості про банківські рахунки резидентів України, відкритих за кордоном;
  - залишки коштів на таких рахунках;
  - інформацію про обороти (в певних випадках).
• ДПС здійснює обробку та аналіз отриманої інформації щодо:
  - сум залишків коштів на фінансових рахунках;
  - сум зарахувань (надходжень) на рахунки;
  - співставлення одержаної інформації з даними декларацій.
• Контроль рахунків: банківські, платіжні рахунки, рахунки у цінних паперах, інші види рахунків, договори, які відповідають критеріям, визначеним Угодою FATCA та/або Багатосторонньою угодою CRS.
• Чекаємо на запити ДПС про доходи українців за кордоном (зарплата, доходи, дивіденди від КІК…….).

2. Автоматичний обмін: між 115 країнами - інформацією про 75 млн. фінансових рахунків.

• Двосторонній обмін інформацією за запитом (одна країна запитує інформацію в іншої про свого резидента), EOIR:
  - На основі конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, де є положення про обмін податковою інформацією.
  - Перелік країн, з якими в України вже підписаний договір про обмін податковою інформацією - TIEA.
• Багатосторонній обмін інформацією (платформа, глобальний договір або Конвенція). Україна долучилась у 1998. За правилами Конвенції.
  Адміністративна допомога передбачає:
  - обмін інформацією;   - одночасні податкові перевірки;   - участь у податкових перевірках кордоном;
  - допомогу в стягненні податків та заборгованості;   - допомогу у врученні документів.
• Юрисдикції, що застосовують стандарт CRS.

3. Отримання ДПС України інформації за стандартом СRS, EOIR vs КІК & Резидентство.

• Як виявляють КІК. Як визначають власників КІК.
  Оподаткування КІК - підвищення ефективності застосування правил.
• Яка інформація потрапляє до системи автообміну. Обсяг інформації, що передається.
  Як ДПС дізнається про ваші статки, фінансові рахунки за кордоном та іноземні компанії.
• Функції та повноваження для забезпечення контролю за виконанням CRS (агентами, власниками рахунків).
  Контроль за декларуванням доходів (своєчасність, повнота), що підлягають оподаткуванню.
  Виявлення незадекларованих доходів для боротьби з ухиленням від сплати податків фіз. особами.
  Додаткове джерело податкової інформації під час непрямих методів контролю за оподаткуванням фіз. осіб.

4. Мінімальний строк зберігання документів. Порядок надання контролюючому органу таких документів:

• 5 років - Збільшено мінімальний термін зберігання первинних документів, регістрів бух.обліку, фін.звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів з 1095 днів до 1825 днів.
• 7 років - Для ТЦО, КІК документів - термін зберігання залишився 2555 днів.

5. Як не потрапити в систему автоматичного обміну.

• Податкове резидентство (України чи країни перебування) для CRS. Місцевий податковий номер. Посвідка на тимчасове проживання...
• «Громадянство» та «податкове резидентство».

Відповіді на запитання.