Основні засоби в обліку: від придбання (виготовлення) до продажу (ліквідації, іншого вибуття). Особливості операцій з основними засобами під час війни.

Авторський вебінар: Самарченко Олени Романівни - незалежного консультанта з питань оподаткування та бухгалтерського обліку, автор багатьох публікацій в бухгалтерській пресі.

У програмі:

Облікова політика як «основа» для подальшого обліку операцій з необоротними активами
Основні правила/настанови, які мають бути в наказі про облікову політику щодо, зокрема:

• визнання активів;
• встановлення ліквідаційної вартості та її перегляду;
• класифікації ремонтів/модернізацій;
• переоцінки та зменшення/відновлення корисності тощо.

Невиробничі основні засоби в податковому обліку:

• що таке невиробничі основні засоби. Критерії віднесення об’єктів до невиробничих. Наскільки коректно використання таких критеріїв, як «прибутковість» чи «без них можна обійтись»;
• тимчасове невикористання основних засобів (сезонний характер використання, призупинення діяльності та інш.). Чи можна такі випадки прирівнювати по невиробничого використання?
• які нормативні документи допоможуть обґрунтувати виробниче використання об’єктів;
• особливості оподаткування, в тому числі відображення операцій з ремонту, з продажу. Корегування фінрезультату при продажу невиробничих об’єктів основних засобів;
• відновлення раніше втраченого податкового кредиту (корегування «негосподарчих податкових зобов’язань») з ПДВ при зміні напряму використання невиробничих об’єктів основних засобів (при продажу, при переведенні до складу основних засобів.

Визнання (відображення в обліку) основних засобів. Аналіз загальних правил:

• податковий критерій віднесення об’єктів до «малоцінки». Як правильно оформити документи, щоб «прирівняти» бухгалтерський та податковий облік?
• які первинні документи необхідно скласти для підтвердження статусу об’єкта як основного засобу чи малоцінки;
• розділення цілого об’єкта на окремі складові. Наскільки це бажано/необхідно робити, якими законодавчими нормами керуватись;
• встановлення ліквідаційної вартості, що дорівнює нулю: наскільки це коректно та/або штрафонебезпечно;
• первинні документи, необхідні для податкової амортизації (накази, акти введення в експлуатацію);
• придбання об’єктів для одночасного використання в оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операціях. Помилки, що їх припускаються в обліку.

Придбання (отримання) основних засобів:

• за грошові кошти, в тому числі у нерезидента. Вплив «валютних» правил на вартість об’єкта. Корегування оподатковуваного прибутку у випадку придбання основних засобів у нерезидента, що зареєстрований в країні з переліків Кабміну;
• на безоплатній основі 
• оприбуткування основних засобів, що були виявлені при інвентаризації;

Визнання ліквідаційної вартості та можливості її перегляду
Амортизація основних засобів:

• перегляд методу нарахування амортизації. Коли це можливо, які будуть податкові наслідки;
• прискорена податкова амортизація певних груп основних засобів. Хто та за яких обставин може її застосувати

Призупинення амортизації:

• при сезонному використанні об’єктів основних засобів;
• при консервації. Що таке консервація, якими нормативними та внутрішніми документами слід керуватись підприємствам
• при проведенні ремонтів, реконструкції, модернізації, консервації;
• які документи необхідно (бажано) складати.

Технічне обслуговування, ремонти, поліпшення основних засобів:

• витрати, пов’язані з технічним обслуговуванні: і не ремонти і не поліпшення. Якими документами підтвердити класифікацію витрат в якості витрат на техобслуговування;
• заміна шин и акумуляторів на автомобільному транспорті. До яких видів витрат віднести їх вартість. Момент визнання витрат по шинам та акумуляторам (при встановленні на авто, при повному вибутті);
• класифікація ремонтних витрат (розділення на витрати періоду та витрати, що капіталізують). Хто здійснює таку класифікацію та як її підтвердити документально;
• облік матеріалів і запасних частин, отриманих при проведенні ремонту. Чи визнавати дохід від «безоплатно отриманих» запчастин?
• відображення у складі ремонтних витрат заробітної плати працівників та інших витрат;
• відображення ремонтних витрат безоплатно отриманих основних засобів.

Переоцінка основних засобів в бухгалтерському та податковому обліку: 

• підстави для проведення бухгалтерської переоцінки. Процедура її проведення.
• як бухгалтерська переоцінка враховується при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Вибуття основних засобів в результаті продажу (в тому числі безоплатній передачі):

• принцип визначення оподатковуваного прибутку. Корегування та податкові різниці, що визначаються при продажу та/або ліквідації основних засобів;
• як визначити базу оподаткування ПДВ при різних операціях з вибуття основних засобів. Донарахування податкових зобов’язань при продажі об’єктів. Вплив оціночної вартості на облік ПДВ;
• вибуття/знищення об’єктів в результаті бойових дій. Які документи необхідно мати для ненарахування ПДВ-зобов’язань.

Ліквідація (списання) основних засобів:

• відображення в обліку прибутку вартості об’єкта, що ліквідується. Як врахувати ліквідаційну вартість, якщо вона не дорівнює нулю; 
• чи необхідно донараховувати податкові зобов’язання з ПДВ. Як правильно оформити документи, щоб мати можливість для ненарахування ПДВ;
• ліквідація необоротних активів, зруйнованих під час воєнного стану. Які документи, на думку податківців, треба мати, щоб не розраховувати податки
• облік запасів, отриманих від ліквідації. Норми ПКУ та думка податкових органів

Орендні операції:

• облік ремонтів відповідно до правил бухобліку. Оцінка економічної суті ремонтів, що проводяться;
• бухгалтерсько-податкова амортизація поліпшень орендованого майна. Яких помилок припускаються орендарі та які негативні наслідки настають потім
• ремонт, проведений орендатором та переданий безоплатно орендодавцю: які наслідки можливі для орендодавця;
• вимушене призупинення використання об’єкта, що орендується. Які документи необхідно оформити з орендодавцем.