КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ: ПРАВИЛА ОПОДАТКУВАННЯ «ІНОЗЕМНОГО БІЗНЕСУ» (ВИЗНАЧЕННЯ, ЗВІТНІСТЬ, ПРОБЛЕМНІ ТА НЕВИРІШЕНІ ПИТАННЯ).

Авторський вебінар: Самарченко Олени Романівни - незалежного консультанта з питань оподаткування та бухгалтерського обліку, автор багатьох публікацій в бухгалтерській пресі.

У програмі:

• Визначення термінів як основа для розуміння подальших етапів податкового та бухгалтерського обліку
• До яких суб'єктів (утворень) можуть належати контрольовані іноземні компанії (КІК). Застосування переліку Кабміну щодо організаційно-правових форм в розрізі переліку країн
• Хто такі контролюючі особи. Визначення терміну «пов'язані особи» та як воно співвідноситься з визначенням контрольованої компанії.
• Суттєві зміни 2025 року щодо визначення пов’язаних осіб. Для кого та як ці зміни вплинуть на визначення КІК
• Умови, за яких резидент (юридична або фізична особа) є контролюючою особою для КІК (схеми, графіки, приклади)
• Визначення поняття «контрольованість» через ланцюжок пов'язаних осіб (ланцюжок прямого/непрямого володіння часток в КІК). Проблеми, які існують при «родинних» зв’язках фізичних осіб
• Що таке «фактичне володіння» і за яких умов воно беззастережно визнається за резидентом
• Хто та за яких умов не підпадає під визначення «фактичне володіння» КІК

Повідомлення про наявність (втрату) КІК:

• терміни подання повідомлення;
• форма повідомлення та порядок його складення
• штрафні санкції за неподання / несвоєчасне подання повідомлення. Грудневі 2024 року зміни до ПКУ щодо незастосування штрафів. Нарешті маємо гарні новини!

Принцип оподаткування прибутку КІК 

• Період, за який розраховується оподатковуваний прибуток. Хто і коли повинен розраховувати об'єкт оподаткування
• Позбавлення статусу контролюючої особи станом на кінець року як варіант уникнення звітування
• Законодавчі умови звільнення від оподаткування. Документальне підтвердження звільнення (звітність, довідки, розрахунки тощо)

Основа для розрахунку прибутку/збитку КІК – бухгалтерський фінансовий результат діяльності КІК:

• хто та як має складати фінансову звітність КІК;
• що робити, коли звітні періоди КІК та контролюючої особи не співпадають? «Послаблення», передбачені ПКУ: чи вирішують вони існуючі проблеми?
• умови підтвердження фінзвітності КІК. Хто має право це робити та за якою процедурою

Податкові коригування на облікову базу (які і коли набрали чинності). «Коригування» результатів діяльності нерезидента за українськими податковими правилами:

•  операції з необоротними активами;
• прибуток/збиток від операцій з цінними паперами;
• витрати на нараховані відсотки за борговими зобов'язаннями;
• нарахування резерву по сумнівних боргах і анулювання проблемної заборгованості;
• операції КІК з нерезидентами з «особливим статусом» (пов'язаними особами, з нерезидентами, зареєстрованими в країнах, включених до переліків, затверджених Кабміном).

Якою інформацією повинен володіти резидент для розрахунку податкових коригувань
В яких випадках і за яких умов КІК (чи замість неї контролююча особа...) повинна скласти Звіт з трансфертного ціноутворення

Звітність

• Звіт про КІК та документи, що додаються до нього.
• Скорочена форма Звіту. За яких умов його можна подати

Оподаткування контролюючих осіб – юридичних осіб

• Облік прибутку/збитку КІК у річній декларації
• За якими операціями і як можна зменшити прибуток від діяльності КІК і, відповідно, податок на прибуток

Оподаткування контролюючих осіб – фізичних осіб

• Розподіл прибутку КІК як «захист» від ПДФО
• Декларування прибутку КІК, сплата ПДФО та військового збору